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行業動態
2018年初級會計考試部分真題!

還沒參加初級會計考試的同學可以參考一下,著重復習知識點。

初級會計實務

單選

1、下列各項中,按照當前市場條件重新取得同樣一項資產所需支付的金額進行計量

的會計計量屬性是(D)。

A、公允價值

B、歷史成本

C、現值

D、重置成本


2、企業出租固定資產,應收而未收到的租金應計入()科目的借方。

A其他業務收入

B固定資產清理

C應收賬款

D其他應收款

答案:D


3、企業對于已經發出但不符合收入確認條件的商品,其成本應貸記的科目是()。

A.在途物資

B.發出商品

C.庫存商品

D.主營業務成本

答案:C

4、2017年12月31日,某企業“應收賬款—甲企業”明細科目貸方余額40000元,

“應付賬款—乙企業”明細科目借方余額10000元,“預付賬款—丙企業”明細科

目借方余額30000元,“預付賬款—丁企業”明細科目貸方余額6000元.不考慮其

他因素,該企業2017年12月31日資產負債表“應付賬款”項目期末余額()元。

A、36000

B、40000

D、46000

答案D

多選

5、2016年12月20日,某企業購入一臺設備,其原價為2000萬元,預計使用年限5

年,預計凈產值5萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊。下列各項中,該企業采用雙

倍余額遞減法計提折舊的結果表述正確的有(AD)

A、應計提折舊總額為1995萬元

B、2017年折舊額為665萬元

C、年折舊額為33%

D、2017年折舊額為800萬元


6、以下各項中,不屬于事業單位會計要素的有()。

A.收入

B.所有者權益

C.負債

D.凈資產

答案:B


7、下列各項中,會引起應收賬款賬面價值發生變化的有()。

A、實際發生壞賬

B、計提應收賬款壞賬準備

C、收回應收賬款

D、收回已轉銷的壞賬

正確答案:BCD


8、根據企業所得稅法律制度的規定,下列支出中,可以在計算企業所得稅應納稅所

得額時加計扣除的有()

A、研究開發費用

B、購置環保用設備所支付的價款

C、廣告費和業務宣傳費

D、安置殘疾人員所支付的工資

答案AD


判斷

9、單位應用管理會計,應包括應用環境、管理會計活動、工具方法、信息與報告四項

管理會計要素()

A、正確

B、錯誤

答案:正確


不定項選擇

(一)

甲公司為增值稅一般納稅人,主要提供餐飲、住宿服務,2017年8月有關經營情況

如下:

(1)提供餐飲、住宿服務取得含增值稅收入1431萬元。

(2)出租餐飲設備取得含增值稅收入29.25萬元,出租房屋取得含增值稅收入5.55

萬元。

(3)提供車輛停放服務取得含增值稅收入11.1萬元。

(4)發生員工出差火車票、飛機票支出合計10萬元。

(5)支付技術咨詢服務費,取得增值稅專用發票注明稅額1.2萬元。

(6)購進衛生用具一批,取得增值稅專用發票注明稅額1.7萬元。

(7)從農業合作社購進蔬菜,取得農產品銷售發票注明買價100萬元。


已知,有形動產租賃服務增值稅稅率為17%;不動產租賃服務增值稅稅率為11%;生

活服務、現代服務(除有形動產租賃服務和不動產租賃服務外)增值稅稅率為6%;

交通運輸服務增值稅稅率為11%;農產品扣除率為11%;取得的扣稅憑證均已通過稅

務機關認證。

要求:

根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1、甲公司下列經營業務中,應按照“現代服務”稅目計繳增值稅的是(BC)

A、住宿服務

B、餐飲設備租賃服務

C、房屋租賃服務

D、餐飲服務

【解析】現代服務包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服

務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務,AD屬

于生活服務


2、下列關于甲公司增值稅進項稅額抵扣的表述中,正確的是(ACD)

A、購進蔬菜的進項稅額準予抵扣

B、火車票、飛機票的進項稅額準予抵扣

C、購進衛生用具的進項稅額準予抵扣

D、支付技術咨詢服務費的進項稅額準予抵扣

【解析】購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務進項

稅額不得抵扣;


3、計算甲公司當月增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是(ABCD)

A、房屋出租收入的銷項稅額=5.55÷(1+11%)*11%=0.55萬元

B、餐飲、住宿收入的銷項稅額=1431÷(1+6%)*6%=81萬元

C、餐飲設備出租收入的銷項稅額=29.25÷(1+17%)*17%=4.25萬元

D、車輛停放收入的銷項稅額=11.1÷(1+11%)*11%=1.1萬元


4、計算甲公司當月準予抵扣增值稅進項稅額的下列算式中,正確的是(A)

A、1.2+1.7+100*11%=13.9萬元

B、10*11%+1.2=2.3萬元

C、1.2+1.7=2.9萬元


(二)

甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品使用的增值稅稅率為17%,確認收入的同時結

轉成本。2017年度甲公司發生的有關經濟業務如下:

(1)3月1日,與乙公司簽訂協議,采用預收貨款方式向乙公司銷售商品一批,該

批商品的實際成本為80000元,銷售價格總額為100000元;3月2日收到乙公司預

付70000元。3月20日向乙公司發出該批商品,增值稅專用發票注明的價款為100000

元,增值稅稅額為17000元,剩余款項已收妥。


(2)7月6日,采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發票注明

的價款為80000元,增值稅稅額為13600元,該批商品實際成本為60000元。在銷售

商品時,甲公司得知丙公司發生財務困難,短期內難以支付貨款,但為了保持客戶關

系仍將商品發出,不符合收入確認條件。9月25日,甲公司得知丙公司財務狀況已

好轉并決定于近期支付貨款,符合收入確認條件。


(3)12月15日,委托丁公司銷售商品200件,每件商品的實際成本為600元,該

商品已于當日發出,按照雙方協議約定,丁公司應按照每件800元對外銷售商品,甲

公司按照售價(不含稅)的10%向丁公司支付手續費。12月31日,收到丁公司開出

的代銷清單,實際銷售100件商品。同時收到丁公司因提供代銷服務開具的增值稅專

用發票,增值稅專用發票上注明的價款為8000元。


1、根據資料(1),下列各項中,關于甲公司采用預售貨款方式銷售商品相關科目的

會計處理結果正確的是(B)

A、3月20日,應借記應收賬款科目47000元

B、3月20日,應借記主營業務成本科目80000元

C、3月2日,應貸記主營業務收入科目100000元

D、3月2日,應貸記主營業務收入科目70000元


2、根據資料(3),下列各項中,關于甲公司12月15日發出委托商品相關科目的會

計處理結果正確的是(C)

A、貸記主營業務收入科目160000元

B、貸記其他業務收入科目160000元

C、借記委托代銷商品科目120000元

D、借記主營業務成本科目120000元


3、根據資料(3),下列各項中,關于甲公司12月31日收到丁公司代銷清單時相關

科目的會計處理結果正確的是(CD)

A、借記管理費用科目8000元

B、貸記其他業務收入科目80000元

C、貸記主營業務收入科目80000元

D、借記銷售費用科目8000元


4、根據資料(1)至(3),下列各項中,關于甲公司2017年度營業收入和營業成本

表述正確的是(BC)

A、營業收入增加180000元

B、營業成本增加200000元

C、營業收入增加260000元

D、營業成本增加140000元

【解析】營業收入=100000+80000+80000,營業成本=80000+60000+60000



經濟法基礎

單選

1、對國家稅務總局的具體行政行為不服的,向()申請行政復議

A、國務院

B、國家稅務總局

C、人民法院

D、向上一級稅務機關

答案:B


2、2012年5月,某國有企業轉讓2009年5月在市區購置的一棟辦公樓,取得收入

10000萬元,簽訂產權轉移書據,相關稅費115萬元,2009年購買時支付價款8000

萬元,辦公樓經稅務機關認定的重置成本價位12000萬元,成新率70%。該企業在繳

納土地增值稅時計算的增值額為()

A、400萬元

B、1485萬元

C、1490萬元

D、200萬元

答案:B

10000-115-12000×70%=1485

【解析】(1)房屋及建筑物的評估價格:重置成本價×成新度折扣率;可按發票所

載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算;

(2)取得土地使用權所支付的地價款和繳納的有關費用

(3)轉讓環節繳納的稅金


3、下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中,不正確的是()

A、納稅人發生應稅行為先開具發票的,為開具發票的當天

B、納稅人發生視同銷售不動產的,為不動產權屬變更的當天

C、納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,為交付租賃物的當天

D、納稅人從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天

答案:C

【解析】收到預收款的當天


4、下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中,不正確的是()

A、納稅人發生應稅行為先開具發票的,為開具發票的當天

B、納稅人發生視同銷售不動產的,為不動產權屬變更的當天

C、納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,為交付租賃物的當天

D、納稅人從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天

答案:C


5、下列選項中不屬于不相容職務的是()。

A.授權批準與業務經辦

B.業務經辦與會計記錄

C.現金日記賬與出納

D.業務經辦與稽核檢查

答案:C


多選

6、根據社會保險法律制度的規定,下列人員中,屬于工傷保險覆蓋范圍的有()

A、國有企業職工

B、民辦非企業單位職工

C、個體工商戶的雇工

D、事業單位職工

ABCD


7、根據個人所得稅法律制度的規定,個人取得的下列收入中,應按照“勞務報酬”

稅目計繳個人所得稅的有()

A、某經濟學家從非雇傭企業取得的講學收入

B、某職員取得的本單位優秀員工獎金

C、某工程師從非雇傭企業取得的咨詢的收入

D、某高校教師從任職學校領取的工資

AC


8、下列會計檔案保管期滿也不得銷毀的有()。

A.未結清債權債務的原始憑證

B.單位合并的會計檔案

C.未了事項的會計憑證

D.政府部門的會計檔案

答案AC


9、根據企業所得稅法律制度的規定,下列支出中,可以在計算企業所得稅

應納稅所得額時加計扣除的有()

A、研究開發費用

B、購置環保用設備所支付的價款

C、廣告費和業務宣傳費

D、安置殘疾人員所支付的工資

答案:AD

【解析】B,(投資環境保護、節能節水、安全生產等專用設備,投資額的

10%可以在應納稅額中扣除)

C.①企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅

務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣

除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

②自2016年1月1日起至2020年12月31日,對化妝品制造或銷售、醫

藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,

不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以

后納稅年度結轉扣除。

③煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得

額時扣除。


10、根據勞動合同法律制度的規定,下列情形中,用人單位應當向勞動者支付經濟補

償的有()

A、有用人單位提出并與勞動者協商一致而解除勞動合同的

B、固定期限勞動合同期滿,用人單位維持或者提高勞動合同約定條件續訂勞動合同

的,勞動者不同意續訂的

C、用人單位被依法宣告破產而終止勞動合同的

D、以完成一定工作任務為期限的勞動合同因任務完成而終止的

【解析】選項B,除用人單位維持或者提高勞動合同約定條件續訂勞動合同,勞動者

不同意續訂的情形外,勞動合同期滿終止固定期限勞動合同的;


11、根據消費稅法律制度的規定,下列各項中,應繳納消費稅的有()

A、進口高檔手表

B、零售金銀首飾

C、生產銷售高檔化妝品

D、委托加工白酒

答案:ABCD

【解析】金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品,在零售環節納稅,生產環節不納稅。

超豪華小汽車,在生產(進口)環節按現行稅率征收消費稅基礎上,在零售環節加征

消費稅,稅率為10%,

卷煙消費稅改為在生產和批發兩個環節征收后,批發企業在計算應納稅額時不得扣除

已含的生產環節的消費稅稅款。


12.根據印花稅法律制度的相關規定,下列各項中,按定額5元征收印花稅的有()。

A.安全許可證

B.商標注冊證

C.專利證

D.土地使用證

答案:BCD


13、根據民事法律制度的規定,下列各項中,可導致訴訟時效中斷的情形有()

A、義務人同意履行義務

B、權利人向義務人提出履行請求

C、權利人提起訴訟

D、因不可抗力致使權利人不能行使請求權

答案:ABC

【解析】中斷①權利人向義務人提出履行請求的;

②義務人同意履行義務的;

③權利人提起訴訟或者申請仲裁的;

④與提起訴訟或者申請仲裁具有同等效力的其他情形。

從中斷、有關程序終結時起,訴訟時效期間重新計算

中止:在訴訟時效期間的最后6個月內,因下列障礙不能行使請求權的,訴訟時效中

止。

①不可抗力;

②無民事行為能力人或者限制民事行為能力人沒有法定代理人,或者法定代理人死

亡、喪失民事行為能力、喪失代理權;

③繼承開始后未確定繼承人或者遺產管理人;

④權利人被義務人或者其他人控制;

⑤其他導致權利人不能行使請求權的障礙。

從中止時效的原因消除之日起滿6個月,訴訟時效期間屆滿。


判斷

14、小規模納稅人銷售貨物采用銷售額和應納增值稅稅額合并定價的方法向客戶結算

款項時應將其換算為不含稅銷售額,計算公式為:銷售額=含稅銷售額/(1-征收率)

()

A、正確

B、錯誤

答案:B


不定項選擇

(一)

2017年1月甲公司一批會計檔案保管期滿,其中有尚未結清的債權債務原始憑證。

甲公司檔案管理機構請會計機構負責人張某及相關人員在會計檔案銷毀清冊上簽署

意見,將該批會計檔案全部銷毀。

2017年9月出納鄭某調離,與接管其工作的王某辦理了會計工作交接。

2017年12月為完成利潤指標,會計機構負責人張某采取虛增營業收入等方法,調整

了財務會計報告,并經法定代表人周某同意,向乙公司提供了未經審核的財務會計報

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題

1、關于甲公司銷毀會計檔案的下列表述中正確的是(AC)

A、檔案管理機構負責人應在會計檔案銷毀清冊上簽署意見

B、法定代表人周某應在會計檔案銷毀清冊上簽署意見

C、保管期限滿但未結清的債權債務原始憑證不得銷毀

D、會計機構負責人張某不應在會計檔案銷毀清冊上簽署意見

【解析】單位負責人、檔案管理機構負責人、會計管理機構負責人、檔案管理機構經

辦人、會計管理機構經辦人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。


2、下列關于會計人員鄭某與王某交接工作的表述中正確的是(BC)

A、交接完畢,王某可自行另謀新賬進行會計記錄

B、應由會計機構負責人張某監交

C、鄭某與王某應按移交清冊逐項移交,核對點收

D、移交完畢,鄭某與王某以及經銷人應在移交清冊上簽名或蓋章

【解析】選項D,交接完畢后,交接雙方和監交人要在移交清冊上簽名或者蓋章。


3.關于甲公司向乙公司提供財務會計報告的下列表述中,正確的是(ABC)

A、會計機構負責人張某應在財務會計報告上簽字并蓋章

B、主管會計工作的負責人應在財務會計報告上簽字并蓋章

C、法定代表人周某應在財務會計報告上簽字并蓋章

D、財務會計報告經注冊會計師審計后才能向乙公司提供


4.關于會計機構負責人張某財務虛增營業收入等方法調整財務會計報告行為性質及

法律后果的下列表述中,正確的是(BCD)

A、可對張某處以行政拘留

B、改行為屬于編制虛假財務會計報告

C、可對張某處以罰款

D、張某5年之內不得從事會計工作

【解析】通報、單位:5000-100000領導:5000-50000個人:3000-50000、行政處分、5年不得從事會計工作


(二)

中國公民王某為境內甲公司技術人員。2017年6月有關收支情況如下:

(1)取得基本工資6000元,全勤獎200元,季度效益獎3600,加班補貼500元。

(2)提供維修服務,取得勞務報酬所得1500元,購買修理用工具支出200元。

(3)發表專業文章,取得稿酬所得5000元,將其中2000元直接捐贈給災區災民。

(4)取得境內A上市公司非限售股股息6000元,該股票于當月轉讓,持有期限為5

個月。

已知:勞務報酬所得個人所得稅稅率為20%,每次收入不超過4000元,減除費用800

元,稿酬所得個人所得稅稅率為20%,每次收入4000元以上的,減除20%的費用;

利息、股息、紅利所得個人所得稅稅率為20%。

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1、王某當月取得的下列所得中,應按照“工資、薪金所得”稅目計繳個人所得稅是

(ABCD)

A、基本工資6000元

B、加班補貼500元

C、全勤獎200元

D、季度效益獎3600元


2、計算王某當月提供維修服務勞務報酬所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中,

正確的是(B)

A、(1500-200)*20%=260元

B、(1500-800)*20%=140元

C、(1500-800-200)*20%=100元

D、1500*20%=300


3、計算王某當月發表專業文章稿酬所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中,正確

的是(D)

A、(5000-2000)*(1-20%)*20%*(1-30%)=336元

B、(5000-2000)*20%*(1-30%)=420元

C、【5000*(1-20%)-2000】*20%*(1-30%)=280元

D、5000*(1-20%)*20%*(1-30%)=560元


甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事化妝品生產和銷售業務,2017年9月有關經

營情況如下:

(1)進口一批高檔護膚類化妝品,海關核定的關稅完稅價格85萬元,已繳

納關稅4.25萬元。

(2)購進生產用化妝包,取得增值稅專用發票注明的稅額17萬元,支付其

運輸費,取得增值稅專用發票注明稅額0.44萬元。因管理不善該批化妝包全

部丟失。

(3)委托加工高檔美容類化妝品,支付加工費取得增值稅專用發票注明稅額

68萬元。

(4)購進生產用酒精,取得增值稅專用發票注明稅額13.6萬元。

(5)銷售自產成套化妝品,取得含增值稅價款702萬元,另收取包裝物押金

3.51萬元。

已知:增值稅稅率17%,高檔化妝品消費稅稅率15%。取得的扣稅憑證均已通過稅務

機關認證。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.計算甲公司進口高檔護膚類化妝品應繳納增值稅額下列算式中,正確的是(C)

A.80÷(1-15%)×17%=17萬元

B.85×17%=14.45萬元

C.(85+4.25)÷(1-15%)×17%=17.85萬元

D.(85+4.25)×17%=15.1725萬元


2.甲公司的下列進項稅額中,準予從銷項稅額中抵扣的是(ACD)

A.支付運輸費的進項稅額0.44萬元

B.購進生產用化妝包的進項稅額17萬元

C.購進生產用酒精的進項稅額13.6萬元

D.支付加工費的進項稅額68萬元


3.甲公司的下列業務中,應繳納消費稅的是(AD)

A.進口高檔護膚類化妝品

B.購進生產用酒精

C.購進生產用化妝包

D.委托加工高檔美容類化妝品


4.計算甲公司銷售自產成套化妝品消費稅稅額的下列算式中,正確的是(D)

A.702×15%=105.3萬元

B.(702+3.51)÷(1+17%)×15%=90.45萬元

C.[702÷(1+17%)+3.51]×15%=90.5265萬元

D.702÷(1+17%)×15%=90萬元


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